企业实质性信息可持续披露指南
国际可持续发展标准委员会（International Sustainability Standards Board，简称ISSB）发布企业实质性信息可持续披露指南，旨在帮助企业理解如何披露实质性信息。
国际可持续发展标准委员会已经发布IFRS S1和IFRS S2两项国际标准，企业实质性信息可持续披露指南将帮助利益相关者理解这两项国际标准。
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企业实质性信息定义与应用
IFRS S1对实质性信息的定义是：在可持续相关财务披露中，如果遗漏、误报或者掩盖信息可以合理预期会影响报告使用者根据这些报告做出的决策，则该信息属于实质性信息。企业需要确保实质性信息能够满足利益相关者的信息需求，并提供这些信息以便描述可持续相关风险和机会。如果某项信息不属于实质性信息，则无需披露。
IFRS S1的实质性信息定义与IFRS会计标准（IFRS Accounting Standards）给出的实质性信息定义类似，企业需要根据信息的可持续特点和财务特点做出判断。某项信息可能在可持续评估中属于实质性信息，但在财务评估中不属于实质性信息。企业需要考虑这些信息的使用者（例如投资者、债权人等）是否需要这些信息做出决策。
实质性信息与可持续风险和机会
IFRS S1要求企业披露与可持续发展相关的风险和机会的实质性信息，这些可持续风险和机会可以合理预期会在短期、中期和长期影响企业的现金流、融资渠道和资金成本。企业需要基于价值链的利益相关者分析可持续风险和机会。IFRS S1建议企业考虑可持续会计标准委员会（Sustainability Accounting Standards Board）标准识别可持续风险和机会。
IFRS S1还提供了一些帮助企业识别可持续风险和机会的信息来源。企业可以参考气候披露标准委员会框架应用指南（Climate Disclosure Standards Board Framework Application Guidance），评估生物多样性和水资源的潜在风险和机会。企业还提供参考所在司法管辖区发布的指引，或者考虑同一行业或者同一地区其他企业的信息披露。
企业如何识别和披露实质性信息
为了帮助企业识别和披露可持续发展相关风险和机会的实质性信息，国际可持续发展标准委员会提供了一个四个步骤的具体流程：
- 确认可能具有可持续风险和机会的信息：企业需要识别可持续风险和机会相关信息，这些信息将满足利益相关者的使用需求。企业可以参考IFRS S1提供的信息来源，并结合自身行业和经营活动特点，得到潜在的实质性信息集合；
- 评估信息是否具有实质性：企业需要从信息集合中筛选具有实质性的信息，并从定性和定量角度衡量信息产生的影响。企业还需要考虑这些信息是否在未来带来不确定的结果，并定期考虑实质性衡量方法的假设和依据是否需要调整；
- 在可持续相关财务披露草稿中纳入信息：企业需要清晰、简洁地将实质性信息纳入可持续相关财务披露草稿，并考虑是否需要汇总和分解信息。如果特定信息对利益相关者是必要的，即使准则未要求披露，企业也应当披露这些信息；
- 审查可持续相关财务披露草稿：企业需要审查可持续相关财务披露草稿，确认其是否已经包含所有实质性信息，最后得到可持续相关财务披露文件；
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